A vállalkozások eredményessége nagymértékben függ az elszámolható költségektől, ezért fontos számba venni, hogy ha egy vállalkozás gépkocsit vásárol és üzemeltet, akkor milyen lehetőségeket kínál számára a törvényi szabályozás. Mindenekelőtt fontos tudni, hogy amennyiben a vállalkozás a személygépkocsi után költséget számol el, akkor adót kell fizetnie. Ez a 2009. évtől bevezetett cégautó-adózás rendszerének alapja. Természetesen kivételek itt is vannak.

Ezért már a beszerzés előtt el kell dönteni, hogy a vásárlás:

• cégként, vagy

• magánszemélyként történjen-e.

1. Cégautó a vállalkozás tulajdonában

Ebben az esetben a vásárolt személygépkocsi bekerül a társaság eszközei közé, és attól függetlenül, hogy magáncélból, vagy kifejezetten csak üzleti célból használják-e, meg kell fizetni a cégautó-adót.

Az adó mértéke havonta

• 1 600 cm³ hengerűrtartalmat vagy 1 200 cm³ kamratérfogatot meg nem haladó hajtómotorral ellátott személygépkocsi esetén 7 000 Ft/hó;

• egyéb személygépkocsi esetén 15 000 Ft/hó.

A fizetendő adót negyedévente kell bevallani és befizetni. A fizetendő adóból levonható az önkormányzati adóhatóság által ugyanarra a gépkocsira megállapított és megfizetett gépjármű-adó (korábbi ismertebb nevén: súlyadó).

Ha a vállalkozás a cégautó-adót megfizette,

• akkor minden – a gépkocsival kapcsolatosan – felmerült fenntartási, javítási és üzemeltetési költséget elszámolhat;

• nem kell útnyilvántartást vezetni;

• az üzemanyagköltséget nem az APEH által közzétett üzemanyagár alapján, hanem a társaság nevére szóló számla alapján számolja el;

• az autót a vállalkozás átadhatja, átengedheti magánszemélynek használatra úgy, hogy a magánszemélynek ebben az esetben semmilyen fizetési kötelezettsége nem keletkezik.

Az autó futott kilométerét azonban ebben az esetben is nyilván kell tartani, hogy az elszámolt üzemanyagköltségek és a megtett kilométer ellenőrizhető legyen. Megoldás lehet erre az időszak (pl.: negyedév) eleji nyitó, illetve az időszak végi záró kilométerállás feljegyezése.

Miért van erre szükség? Azért, mert ha a feljegyzés alapján kiszámított futásteljesítmény meghaladja az APEH által közzétett üzemanyagárat – és ezt nem tudják kellőképpen alátámasztani – a hivatal kifogásolhatja az elszámolást.

Ebben az esetben a túlfogyasztással meg kell növelni a társasági adó alapját.

2. Magánszemély tulajdonában lévő gépkocsi céges használata

Nagyon fontos tudni, hogy magánszemély is lehet cégautó-adó fizetésére kötelezett! Nézzük, hogy mikor!

• Ha a magánszemély saját gépkocsijának üzleti célból történő használatát egy társaság (vállalkozás) megtéríti, és azt költségként elszámolja, akkor a gépkocsi tulajdonosának, jelen esetben a magánszemélynek cégautóadó-fizetési kötelezettsége keletkezik.

Mikor nem kell megfizetni a cégautó-adót?

• kiküldetési rendelvény esetén;

• munkába járás költségtérítése esetén.

a) kiküldetési rendelvény esetén:

A magánszemély abban az esetben mentesül a cégautó-adó alól, ha a hivatali, üzleti utazás költségtérítését kiküldetési rendelvény alapján kapja. A kiküldetési rendelvény, mint bizonylat szükséges az adómentességhez. Az adózással kapcsolatos jogszabályokban sehol nem találunk olyan rendelkezést, amely a kiküldetések, illetve a hivatali üzleti utazások időtartamát, területét korlátoznák. Azonban arra oda kell figyelni, hogy a kiküldetést nem csak az adótörvények, hanem a Munka Törvénykönyve is szabályozza, amely előírja, hogy a kiküldetés maximális időtartama évente nem haladhatja meg a 44 munkanapot, illetve átirányítással, kirendeléssel, valamint a más munkáltatónál történő munkavégzéssel együtt évente a 110 napot.

b) munkába járás költségtérítése

A társaság (vállalkozás) ebben az esetben is költséget számol el, és a gépjármű tulajdonosának (a magánszemélynek) mégsem keletkezik cégautó-adó fizetési kötelezettsége.

Ebben az esetben a költségtérítés összege nem haladhatja meg a munkában töltött napokra a munkahely és a lakóhely között közforgalmi úton mért oda-vissza távolság figyelembevételével a 9 forintot kilométerenként.

Munkába járásnak minősül:

• A közigazgatási határon kívülről a lakóhely vagy tartózkodási hely, valamint a munkavégzés helye között munkavégzési célból történő helyközi (távolsági) utazással, illetve átutazás céljából helyi közösségi közlekedéssel megvalósuló napi munkába járás és hazautazás, továbbá

• a közigazgatási határon belül a lakóhely vagy tartózkodási hely, valamint a munkavégzés helye között munkavégzési célból történő napi munkába járás és hazautazás is, amennyiben a munkavállaló a munkavégzés helyét – annak földrajzi elhelyezkedése miatt – sem helyi, sem helyközi közösségi közlekedéssel nem tudja elérni.

A munkáltató köteles a 9 Ft/km költségtérítést biztosítani, ha:

• a munkavállaló állandó vagy ideiglenes lakóhelye és munkahelye között nincs közösségi közlekedés;

• a munkavállaló munkarendje miatt nem vagy csak hosszú várakozással tudja igénybe venni a közösségi közlekedést;

• a munkavállaló mozgáskorlátozottsága miatt nem képes közösségi közlekedési járművet igénybe venni.

Egyéni vállalkozók cégautóadó-fizetési kérdései

Egyéni vállalkozó nem tud mentesülni a cégautó-adó megfizetése alól, csak akkor, ha a vállalkozása érdekében egyáltalán nem számol el költséget a személyautó után.

Az egyéni vállalkozó által használt személygépkocsi nem minősül kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszköznek, azzal szemben költséget elszámolni csak útnyilvántartás vezetése mellett lehet.

Ez alól kivétel az 500 km-es általány elszámolása, ugyanis 2009. aug. 1-jétől nem kell megfizetni a cégautó-adót azon egyéni vállalkozónak, aki az 500 km/hó gépkocsi költségelszámolást választotta (az útnyilvántartás vezetése helyett).

Ugyanarra a gépkocsira egy családban csak egyszer kell megfizetni a cégautó-adót, és a férj és a feleség egyaránt használhatja vállalkozási tevékenységéhez. Ha mindkettőnek saját vállalkozása van, és egyaránt a család egyetlen gépkocsiját használják, akkor választhatnak, hogy:

• mindkét vállalkozásban elszámolják az 500 km/hó útátalányt cégautóadó-fizetési kötelezettség nélkül (ez kb. havi 20 ezer forintos költségelszámolást jelent vállalkozásonként), vagy

• útnyilvántartás alapján számolják el a felmerült költségeket, és a cégautó-adót csak egyszer kell megfizetni.

Mentességek

Mentes a cégautó-adó alól az a személygépkocsi, amely(et)

• a megkülönböztető és figyelmeztető jelzést adó készülékek felszerelésének és használatának szabályairól szóló jogszabály előírásainak megfelelően megkülönböztető jelzést adó készülékkel szereltek fel;

• egyház, egyházi karitatív szervezet kizárólag alapfeladata(i) ellátásához üzemeltet;

• a személygépkocsi-kereskedelemmel üzletszerűen foglalkozó személy vagy szervezet kizárólag továbbértékesítési céllal szerzett be;

• kizárólag halottszállításra szolgál;

• betegségmegelőző, gyógyító vagy szociális céllal, az egészségkárosodott és/vagy hátrányos helyzetűek segítésére létrehozott alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület, valamint a megváltozott munkaképességű dolgozók foglalkoztatásáról és szociális ellátásáról szóló jogszabályban meghatározott célszervezet kizárólag súlyosan fogyatékos emberek rendszeres szállítására üzemeltet, ha működési szabályzatából, gazdálkodásából – az összes körülmény figyelembevételével – egyértelműen megállapítható, hogy az üzemeltetés ténylegesen az említett cél érdekében történik;

• kizárólag az egészségbiztosítási szerv által – az egészségügy társadalombiztosítási finanszírozásának egyes kérdéseiről szóló jogszabály alapján – finanszírozott háziorvosi, házi gyermekorvosi tevékenység ellátása érdekében, valamint az egészségügyi államigazgatási szerv törvény alapján kizárólag betegségmegelőző, gyógyító, egészségkárosodást csökkentő közegészségügyi, járványügyi és egészségvédelmi alapfeladatának ellátása érdekében üzemeltetnek.

Nézzük meg, hogy a mentességet hogyan kell értelmezni!

Például: a törvény szerint mentes az adó alól az a személygépkocsi, amelyet kizárólag az egészségbiztosítási szerv által finanszírozott háziorvosi, házi gyermekorvosi tevékenység ellátása érdekében üzemeltetnek. Ha más tevékenység ellátása érdekében is üzemeltetik – akkor nem teljesül a kizárólagos feltétel. A törvény alapján a cégautóadó alóli mentességhez nem a vállalkozás (pl.: Bt.) tevékenységeit kell vizsgálni, hanem azt, hogy a gépkocsit kizárólagosan például a háziorvosi tevékenység ellátása érdekében üzemeltetik-e.
Mentesség estén nagyon fontos arra is odafigyelni, hogy kifejezetten kötelező az útnyilvántartás vezetése, hiszen abból állapítható meg és ellenőrizhető a mentességi feltétel teljesülése.
Adójogilag ugyanez vonatkozik a többi „mentes” tevékenységre is!